Începând cu 1 ianuarie 2026, firmele pot fi declarate inactive fiscal de către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) dacă nu depun situațiile financiare anuale într-un termen de maximum 5 luni după termenul legal de depunere. Măsura rezultă din modificările aduse Codului de procedură fiscală prin legislația privind eficientizarea resurselor publice, intrată în vigoare la începutul acestui an.
Potrivit informațiilor prezentate, schimbarea urmărește creșterea disciplinei fiscale și a transparenței financiare, dar și reducerea fenomenului firmelor inactive sau folosite în scopuri frauduloase, companii care nu mai desfășoară activitate reală, dar rămân în evidențele fiscale.
Când verifică ANAF și pentru ce situații financiare se aplică?
ANAF va verifica această nouă situație de declarare în inactivitate fiscală pentru situațiile financiare al căror termen legal de depunere este ulterior intrării în vigoare a legii. Concret, în acest an, verificarea se va realiza pentru situațiile financiare cu termenul legal de depunere în anul 2026.
De asemenea, verificarea vizează:
- persoanele juridice care au obligația depunerii situațiilor financiare, dar și
- persoanele juridice care nu au desfășurat activitate, acestea având opțiunea depunerii unei declarații în acest sens.
Care sunt termenele legale pentru depunerea situațiilor financiare?
Termenele legale sunt reglementate de art. 36 din Legea contabilității nr. 82/1991, astfel:
- până la 31 mai inclusiv a exercițiului financiar următor celui de raportare, pentru societățile reglementate de Legea nr. 31/1990, societăți/companii naționale, regii autonome, institute naționale de cercetare-dezvoltare;
- până la 30 aprilie inclusiv a exercițiului financiar următor celui de raportare, pentru celelalte persoane juridice;
- în termen de 150 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar ales, pentru persoanele juridice care au optat pentru exercițiu financiar diferit de anul calendaristic (din categoria de la lit. a);
- în termen de 120 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar ales, pentru persoanele juridice care au optat pentru exercițiu financiar diferit de anul calendaristic (din categoria de la lit. b).
Pentru firmele care nu au desfășurat activitate de la constituire, există posibilitatea depunerii unei declarații în acest sens în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar, la ANAF.
Ce se întâmplă dacă o firmă este declarată inactivă fiscal?
Declararea inactivității fiscale are efecte directe, inclusiv în zona TVA și în evidențele oficiale.
1) TVA: anularea codului de TVA și obligații fără drept de deducere
Dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA, codul de TVA se anulează de la data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate fiscală. În perioada în care codul este anulat, dacă firma desfășoară activitate:
- are obligația să colecteze TVA, dar
- nu are drept de deducere a TVA.
TVA colectată în această perioadă trebuie declarată și plătită până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care taxa a devenit exigibilă.
2) Cazier fiscal: înscrierea inactivității și blocaje la Registrul Comerțului
Inactivitatea fiscală se înscrie în cazierul fiscal:
- al persoanei juridice declarate inactive și
- al reprezentanților legali existenți în perioada în care a intervenit situația de inactivitate.
În plus, Oficiul Național al Registrului Comerțului nu autorizează operațiuni de înregistrare/mențiuni pentru persoanele care au înscrisă inactivitatea fiscală în cazierul fiscal.
3) Obligațiile fiscale rămân în vigoare
Un contribuabil declarat inactiv fiscal păstrează toate obligațiile de declarare și plată a impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale datorate, potrivit legii. De asemenea, i se aplică procedurile de administrare fiscală (colectare, control fiscal), cu excepția notificării și a impunerii din oficiu în cazul nedepunerii declarațiilor fiscale.
De ce introduce statul această regulă?
Noile reglementări sunt prezentate ca un instrument pentru:
- îmbunătățirea colectării taxelor,
- alinierea la practici europene privind raportarea financiară la timp,
- clarificarea statutului companiilor care nu își îndeplinesc obligațiile de raportare, contribuind la o imagine realistă a economiei și la un mediu de afaceri mai transparent și predictibil.
Și până acum existau cazuri de inactivitate fiscală
Pe lângă noua situație legată de întârzierea situațiilor financiare, legislația anterioară permitea declararea inactivității fiscale și în alte cazuri, precum:
- neîndeplinirea, pe parcursul unui semestru calendaristic, a niciunei obligații declarative prevăzute de lege;
- constatarea de către organul fiscal central că firma nu funcționează la domiciliul fiscal declarat;
- existența inactivității temporare înscrise la registrul comerțului sau expirarea duratei de deținere a spațiului cu destinația de sediu social.
ANAF subliniază importanța respectării obligațiilor fiscale și reafirmă determinarea instituției de a combate evaziunea fiscală și de a asigura echitatea fiscală pentru toți contribuabilii.
* Modificările sunt menționate ca fiind realizate în cadrul Legii nr. 239/2015 privind stabilirea unor măsuri de redresare și eficientizare a resurselor publice și pentru modificarea și completarea unor acte normative, care a completat reglementările din Codul de procedură fiscală referitoare la inactivitatea fiscală.
